STORMWARE
Akce a tipy
Tuzemský reverse charge k 1. 1. 2012
Přenesení daňové povinnosti (reverse charge)
DPH ze stavebních a montážních prací od 1. 1. 2012
Přenesení daňové povinnosti na odběratele se od ledna 2012 rozšiřuje i na stavební a montážní práce. Pokud si tedy od letošního roku objednáte firmu, která vám bude dělat stavební či montážní úpravy, a vy i váš dodavatel jste plátci DPH, počítejte s tím, že DPH z těchto prací budete muset přiznat a zaplatit vy. Reverse charge se trochu jinak projeví také na faktuře, kterou dostanete od dodavatele, a ve vašem daňovém přiznání.
Režim přenesení daňové povinnosti platí od dubna loňského roku na dodání zlata, šrotu a odpadu a při obchodování s povolenkami na emise skleníkových plynů. Kromě mnoha jiných změn v oblasti daní se musí poplatníci od letošního ledna připravit také na rozšíření tohoto režimu na poskytnutí stavebních nebo montážních prací. Poprat se s ním tedy bude muset mnohem větší okruh podnikatelských subjektů.
Režim přenesení daňové povinnosti, takzvaný reverse charge, je v rámci mechanismu uplatňování DPH specifickým režimem. Na rozdíl od běžného mechanismu uplatňování DPH, kdy povinnost přiznat a zaplatit daň na výstupu za uskutečněné zdanitelné plnění má poskytovatel plnění (dodavatel, tedy plátce, který zdanitelné plnění uskutečnil), v režimu přenesení daňové povinnosti je povinen přiznat a zaplatit daň na výstupu příjemce plnění (odběratel).
Dodavatel vystaví daňový doklad, kde oproti běžnému daňovému dokladu neuvede výši DPH. Místo toho do dokladu napíše, že výši daně je povinen doplnit a přiznat odběratel, který je plátcem DPH a pro kterého bylo plnění uskutečněno. Odběratel je potom povinen doplnit na obdrženém daňovém dokladu výši daně a odpovídá za její správný výpočet. Daň musí přiznat a zaplatit ke dni uskutečnění zdanitelného plnění.
Pro lepší představu, jak v tomto režimu v programu POHODA dodavatel vystaví vydanou fakturu, odběratel zavede přijatou fakturu a jak bude u obou partnerů vypadat přiznání k DPH, jsme pro vás připravili
příklad.
Tento režim přenesení daňové povinnosti musí použít plátce DPH, který poskytne vymezené stavební nebo montážní práce s místem plnění v tuzemsku jinému plátci DPH pro jeho ekonomickou činnost. Dodavatel i odběratel tedy musí být plátci DPH.
Reverse charge se nepoužije v těchto případech:
- Plátce DPH poskytuje stavební nebo montážní práce odběrateli, který není plátcem DPH.
- Neplátce DPH poskytuje takové práce plátci DPH.
- Jde o využití stavebních a montážních prací pro soukromou potřebu (odběratel není v postavení osoby povinné k dani).
Odběratel i dodavatel musí zdanitelná plnění v režimu přenesení daňové povinnosti evidovat ve zvláštní evidenci a výpis z této evidence elektronicky předkládat správci daně. Stavebním a montážním pracím odpovídá souhrnně kód předmětu plnění 4. Pro účely daňových povinností není třeba jej dále členit. V programu POHODA jej najdete v nově doplněné seznamové agendě Nastavení/Seznamy/Kódy předmětu plnění (viz také popis novinek ve verzi Leden 2012).
V Klasifikaci produkce CZ-CPA spadají tyto práce do sekce F – Stavby a stavební práce (oddíly 41 až 43), viz stránky Českého statistického úřadu, konkrétně www.czso.cz/csu/klasifik.nsf/i/klasifikace_produkce_(cz_cpa).
Potřebujete vždy aktuální legislativu? Můžete se spolehnout na program POHODA. Objednejte si jej v našem e-shopu.
Máte už program POHODA, ale zatím ve verzi 2011? Prodlužte si předplatné aktualizací a podpory na rok 2012 v e-shopu.
Související článek:
Změny DPH od 1. dubna 2011