9.2 Kontrolní hlášení

Základní právní úpravou kontrolního hlášení je zákon č. 360/2014 Sb., kterým se mění zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů, a další související zákony.

Plátce – právnická osoba podává kontrolní hlášení vždy za kalendářní měsíc, a to do 25 dnů po skončení kalendářního měsíce bez ohledu na své zdaňovací období.

Fyzická osoba podává kontrolní hlášení ve lhůtě pro podání daňového přiznání (tzn. měsíčně či čtvrtletně) do 25 dnů po skončení zdaňovacího období.

POHODA vytváří kontrolní hlášení na základě daňových dokladů zapsaných v agendách Pokladna, Banka (pouze DE), Vydané faktury a Ostatní pohledávky, Přijaté faktury, Ostatní závazky a Interní doklady. Do kontrolního hlášení vstupují doklady, které mají datum uskutečnění zdanitelného plnění, resp. datum odpočtu/doručení spadající do zvoleného období (stejně jako u přiznání k DPH) a mají přiřazené příslušné členění DPH s vyplněným polem Sekce v Kontrolním hlášení.

Pořadí, ve kterém se vystaví kontrolní hlášení a přiznání k DPH za zdaňovací období, je nepodstatné. Důležité je, aby byly v obou dokumentech správně obsažené veškeré doklady.

V prvé řadě doporučujeme správně nastavit agendu Členění DPH, která má zásadní vliv na to, do jakého řádku kontrolního hlášení vstoupí daňový doklad. V agendě Členění DPH doplňte, resp. zkontrolujte pole Sekce v Kontrolním hlášení. Pro přehlednost se názvy typů v tomto poli převzaly z jednotlivých částí kontrolního hlášení.

Pro uskutečněná plnění se nabízí typy A.1., A.2., A.3., A.4., A.5. a Nezahrnovat.

Pro přijatá plnění jsou to typy B.1., B.2. a B.3. a Nezahrnovat.

Na následujícím obrázku naleznete seznam základních zkratek členění DPH s přiřazenou sekcí pro kontrolní hlášení.

Tuzemská plnění, která spadají do řádku 1, resp. 2 přiznání k DPH (resp. 40 a 41), se do kontrolního hlášení vykazují v návaznosti na limit 10 000 Kč včetně DPH. Necháte-li např. u členění „UD – Tuzemské plnění“ předvyplněnou hodnotu A.4., A.5., POHODA automaticky doklad zařadí do sekce kontrolního hlášení dle jeho výše. Doklad s částkou nižší než limit vstoupí do sekce A.5., v opačném případě do sekce A.4.

Stanovený limit také platí pro přijatá zdanitelná plnění, u kterých příjemce uplatňuje nárok na odpočet daně na vstupu, tj. vyplňuje se řádek 40, 41 přiznání k DPH. Pro automatickou kontrolu limitu u členění DPH, např. PD – Tuzemské plnění, použijte hodnotu B.2., B.3.

Existují speciální případy, kdy plnění vstupuje do části A.5. bez ohledu na limit. Jedná se například o situace:

– když odběratel nemá tuzemské DIČ,

– když nesdělí své DIČ a má se za to, že vystupuje jako fyzická osoba nepovinná k dani.

Doklady nad 10 000 Kč včetně DPH bez vyplněného DIČ a s členěním, které má v poli Sekce v Kontrolním hlášení vyplněnou kombinaci sekcí A.4, A.5, resp. B.2, B.3, automaticky vstoupí do sekce A.5, resp. B.3. Máte-li v agendě Globální nastavení/Daně/Kontrolní hlášení zatrženou volbu Kontrolovat doklady vstupující do KH, POHODA na tuto funkčnost upozorní při uložení dokladu. Dále vás upozorní i na doklady, které vstupují do kontrolního hlášení do sekce A.4, resp. B.2 a nemají vyplněné pole DIČ.

Další speciální případové vysvětlení pro stanovení tohoto limitu naleznete v pokynech ke kontrolnímu hlášení na stránkách www.financnisprava.cz.

U zvláštních režimů dle § 89 a § 90 zákona o DPH se do kontrolního hlášení uvádí základ daně a daň týkající se pouze přirážky. Pokud do tohoto režimu spadáte, museli jste již tento postup dodržovat i pro přiznání k DPH.

V agendě Členění DPH se nachází pole Kód režimu plnění, které ovlivní vyplnění stejnojmenného sloupce v sekci A.4.

Kód režimu plnění:

– kód 0 pro běžné plnění (je nastaven jako výchozí hodnota),

– kód 1 pro § 89 ZDPH – Zvláštní režim pro cestovní službu,

– kód 2 pro § 90 ZDPH – Zvláštní režim pro použité zboží.

Jaké vybrat členění DPH, aby doklad vstoupil do správné sekce v kontrolním hlášení, a další užitečné informace získáte na www.stormware.cz/videonavody/.

V případě části A kontrolního hlášení (uskutečněná plnění) se u polí DUZP, DPPD a DUP uvádí stejné datum, jaké je uvedeno v poli Datum zd. plnění. V části B kontrolního hlášení (přijatá plnění) se u pole DPPD uvádí původní datum, kdy vznikla dodavateli povinnost přiznat daň (neboli datum uskutečnění zdanitelného plnění, tj. DUZP). Pro samotný vstup dokladu do kontrolního hlášení za příslušné období je vždy ale podstatné datum odpočtu/doručení, resp. datum zdanitelného plnění, stejně jako je tomu u přiznání k DPH.

Pole Datum KH DPH je možné vyplnit v agendách Přijaté faktury, Ostatní závazky, Pokladna (typ Výdej), Vydané faktury (typ Opravný daňový doklad) a Interní doklady.

Vyplníte ho v případě, kdy datum není shodné s datem odpočtu/doručení. Pokud nebude vyplněné, program POHODA převezme údaj z pole Datum odp./doruč., resp. Datum zd. plnění (pouze u interních dokladů).

Do kontrolního hlášení vstupuje evidenční číslo daňového dokladu uvedené dodavatelem na daňovém dokladu při jeho vydání. Toto číslo je známé jak poskytovateli, tak příjemci zdanitelného plnění.

POHODA u pohledávek načte údaj z pole Číslo, u interních dokladů a ostatních pohledávek prioritně použije pole Ev. č. KH DPH.

Ev. č. KH DPH je také možné používat v agendě Vydané faktury. Ve výchozím stavu je tato volba v programu POHODA vypnuta. Dle potřeb ji aktivujte v agendě Globální nastavení/Daně/Kontrolní hlášení pomocí volby Používat Ev. č. KH DPH ve vydaných fakturách.

U závazků POHODA načte hodnotu z pole Doklad, u interních dokladů použije Ev. číslo KH DPH. V případě interních dokladů vytvořených prostřednictvím funkce Vyměření DPH se do pole přenese hodnota z pole Doklad přijaté faktury (resp. pokladny nebo ostatního závazku). Necháte-li pole nevyplněné, pro kon­trolní hlášení zůstane evidenční číslo daňového dokladu prázdné.

K vystavení a evidenci kontrolních hlášení a opravných/následných kontrolních hlášení slouží agenda Kontrolní hlášení v nabídce Účetnictví/Daň z přidané hodnoty. Nové kontrolní hlášení vytvoříte klávesou INSERT (jako obvykle při založení nového záznamu agendy). Otevře se dialogové okno pro zpracování kontrolního hlášení.

V něm vyberete zdaňovací období a požadovaný druh kontrolního hlášení. Program POHODA nabízí jednotlivé měsíce či čtvrtletí podle toho, zda je plátce právnickou nebo fyzickou osobou. Sledované období je navázáno na pole Stav uvedené v agendě Účetní jednotky.

Pokud vás správce daně vyzve k podání kontrolní hlášení a jste přesvědčeni o správnosti naposledy podaného hlášení (nebo ve sledovaném období nemáte povinnost podat hlášení), při sestavení kontrolního hlášení využijte pole Rychlá odpověď na výzvu. Jako reakci na výzvu správci daně také vyplňte pole Číslo jednací výzvy. Program POHODA vystaví nulové hlášení pouze s identifikačními údaji o plátci.

Pole vyplní plátce následovně:

P – Potvrzuji správnost naposledy podaného kontrolního hlášení – volba se použije jako jedna z možných reakcí na došlou výzvu správce daně, přičemž jakákoliv výzva se doručuje až po uplynutí lhůty pro určitý úkon. Při použití této možnosti se podává následné kontrolní hlášení.

B – Nemám povinnost podat kontrolní hlášení – volba připadá v úvahu za předpokladu, že plátce neuskutečnil ve lhůtě pro podání řádného kontrolního hlášení žádné podání, neboť se domnívá, že mu nevznikla povinnost. Při použití této možnosti se podává řádné kontrolní hlášení.

Pokud agenda dosud neobsahuje kontrolní hlášení za zvolené období, POHODA vystaví řádné kontrolní hlášení. Program automaticky zpracuje kontrolní hlášení z údajů uvedených v daňových dokladech a uloží výsledky do nového záznamu agendy. Hodnoty, které do kontrolního výkazu vstupují, naleznete v agendě Položky kontrolního hlášení.

Je-li kontrolní hlášení vystavené a na dokladu vstupujícím do kontrolního hlášení dodatečně změníte údaje nebo do evidence zadáte nový doklad, v agendě Položky kontrolního hlášení ke změně nedojde. Změnu stavu aktualizujete sestavením nového kontrolního hlášení.

Doklady, které mají datum uskutečnění zdanitelného plnění spadající do zvoleného období a u členění DPH mají vyplněné pole Sekce v Kontrolním hlášení, se označí v tabulce agendy pomocí sloupce Období KH zkratkou zdaňovacího období, kdy ve sloupci je uvedeno číslo měsíce nebo kvartálu, např. leden 2022. Tyto doklady nejsou uzamčené kvůli případným opravám.

Dokud není řádné kontrolní hlášení označené příznakem El. odesláno, můžete jej vystavovat opakovaně. Původní řádné hlášení se přitom přejmenuje na Neoficiální a zůstane v evidenci. Můžete jej samozřejmě také smazat.

Pokud má řádné hlášení příznak El. odesláno, půjde vystavit opravné řádné nebo následné kontrolní hlášení, které slouží k opravě údajů uvedených v předchozích podáních.

Opravné – nahrazuje již podané řádné kontrolní hlášení, a to pouze pokud neuplynula lhůta pro podání tohoto řádného kontrolního hlášení, tj. do 25 dnů po skončení kalendářního měsíce, resp. kvartálu (ve spojitosti s právnickou, resp. fyzickou osobou). V opravném kontrolním hlášení se uvádí znovu všechny údaje, v agendě Položky kontrolního hlášení budou uvedené všechny údaje ze zdrojových dokladů s promítnutím oprav. K předchozímu kontrolnímu hlášení se nepřihlíží.

Následné – povinnost podat následné kontrolní hlášení vzniká v případě, že plátce zjistí po uplynutí lhůty k podání řádného kontrolního hlášení, že v tomto kontrolním hlášení uvedl nesprávné nebo neúplné údaje. Následné kontrolní hlášení se podává do 5 pracovních dnů ode dne zjištění nesprávných nebo neúplných údajů. Nepodává se pouze jako rozdíl proti dříve podanému kontrolnímu hlášení, ale znovu – tedy jako úplné se všemi údaji za předmětné období s promítnutím oprav. V následném kontrolním hlášení se uvádí znovu všechny údaje, v agendě Položky kontrolního hlášení budou uvedené všechny údaje ze zdrojových dokladů s promítnutím oprav.

Opravné/následné – podává se v případě, kdy plátce zjistí chybné údaje a termín pro podání následného kontrolního hlášení ještě neuběhl.

Opravné nebo následné hlášení vystavíte standardním způsobem. Vložíte nový záznam (klávesou INSERT) a v dialogovém okně Vystavení Kontrolního hlášení vyberete v poli Druh typ Opravné řádné nebo Následné. Opakovaným vystavením opravného hlášení se původní přejmenuje na opravné řádné neoficiální a zůstane v evidenci (stejný princip platí i u následného hlášení). Jakmile bude mít opravné řádné hlášení také příznak El. odesláno, máte možnost vystavit znovu opravné řádné nebo následné hlášení a zahrnout tak změny provedené od posledního vystaveného hlášení.

Doklady, které do kontrolního hlášení vstupují, najdete v agendě Položky kontrolního hlášení. Tuto agendu otevřete z vytvořeného záznamu kontrolního hlášení pro příslušné období dvojklikem myši, klávesou ENTER nebo pomocí místní nabídky vyvolané pravým tlačítkem myši a zvolením povelu Otevřít hlášení.

Agenda obsahuje řadu záložek pojmenovaných podle sekcí kontrolního hlášení, v nichž se automaticky zobrazují jednotlivé doklady, které do hlášení vstupují. Jednoduše si tak veškeré tyto doklady zkontrolujete. U vybraných sekcí můžete provádět úpravy některých polí přímo v této agendě. Nedojde ale ke změně dat na zdrojovém dokladu. Údaj zůstane zachovaný pro elektronické podání a případné vystavení následujícího kontrolního hlášení typu Opravné či Následné.

V agendě Položky kontrolního hlášení provádí POHODA kontroly a zjišťuje, zda jsou načtené záznamy správně zadané. Chybně vyplněnou položku označí červeně, popřípadě zobrazí ve formuláři agendy varování s popisem upozornění. Pokud v sestaveném hlášení najdete chybu, která se přenesla už z dokladu, doporučujeme upravit daný zdrojový doklad a znovu spustit zpracování kontrolního hlášení.

S odesláním vám pomůže Průvodce pro elektronické podání (detailněji je průvodce popsaný v interaktivní nápovědě programu), kterého spustíte povelem Záznam/Operace/Odeslání kontrolního hlášení...

Kontrolní hlášení lze podat pouze elektronicky na elektronickou adresu podatelny správce daně ve zveřejněném formátu a struktuře. Hlášení můžete odeslat automaticky přímo na Daňový portál Finanční správy nebo prostřednictvím datové schránky. Podání máte možnost provést také ručně přes internetové stránky Finanční správy ČR.

Odeslané kontrolní hlášení je ve formuláři indikováno příznakem El. odesláno. Budete-li chtít příznak zrušit (např. v případě, že nedojde k samotnému odeslání XML souboru prostřednictvím aplikace EPO), použijte povel Záznam/ Elektronicky odesláno.

Při elektronickém podání POHODA kontroluje, zda po vystavení hlášení byly zapsané nové doklady nebo provedené změny, které mohou ovlivnit úplnost hlášení. Pokud program takové doklady nalezne, zobrazí se upozornění. V tomto případě doporučujeme zkontrolovat tiskovou sestavu Změny v kontrolním hlášení. Jedná-li se o změny, které nemají vliv na samotné kontrolní hlášení, upozornění berte pouze jako informativní a pokračujte v podání datové věty. V opačném případě vystavte nové kontrolní hlášení.

Ke kontrole hodnot, které vstupují do hlášení, můžete využít sestavu Kontrolní hlášení. Jedná se pouze o kontrolní opis, který nemůžete použít k podání na finanční úřad.

Kontrolní sestava Doklady nezahrnuté v kontrolním hlášení obsahuje doklady, které mají v sekci pro kontrolní hlášení nastavený typ Nezahrnovat.

Pro kontrolu konkrétního období přiznání DPH a kontrolního hlášení můžete využít sestavu Kontrolní řádky na přiznání DPH.

Ke každému hlášení je také možné vytisknout soupisku daňových dokladů zahrnutých do kontrolního hlášení, a to prostřednictvím tiskové sestavy Položky kontrolního hlášení, kterou naleznete ve stejnojmenné agendě.

Podrobnější informace ke kontrolnímu hlášení naleznete na stránkách Finanční správy přímo v pokynech ke kontrolnímu hlášení na

https://www.financnisprava.cz/cs/dane/dane/dan-z-pridane-hodnoty/kontrolni-hlaseni-dph/soubory-ke-stazeni

Doporučujeme také využít interaktivní nápovědu programu POHODA, kde jsou zmíněné i další specifické případy týkající se například vystavování opravných daňových dokladů, kdy je nutné rozlišovat kvůli kontrolnímu hlášení, zda se jedná o § 42 – Oprava základu daně a oprava výše daně, nebo o § 43 – Oprava výše daně v jiných případech zákona o DPH.